Heredar, a veces, tiene precio. Se trata del Impuesto de Sucesiones, que grava las herencias y se reformó en Navarra en 2017. Desde 2018 no tiene coste para hijos y cónyuges (antes era del 0,8%) siempre que la herencia no pase de 250.000 euros. Y, en cambio, desde esa cantidad, el impuesto ha subido de forma muy notable y se paga una tarifa que puede llegar hasta el 16%.

¿Qué cambios fiscales se introdujeron en Navarra tras la reforma de 2017?

Hasta 2017, las herencias y donaciones entre cónyuges o parejas estables y entre padres e hijos tributaban en Navarra al 0,8% desde el primero euro y hasta cualquier cantidad. Pero los cambios fiscales aprobados en 2017 por el cuatripartito y en vigor desde enero de 2018 modificaron los tipos. En el caso de Sucesiones, lo que se hizo fue dejar al 0% la tributación de las herencias entre cónyuges para el supuesto de que los bienes se cuantificasen en 250.000 euros o menos. A partir de esa cantidad, se estableció un fijo del 0,8%. En el caso de las transmisiones directas, de padres a hijos, se dibujó una secuencia similar: 0% hasta los 250.000 euros y un espectro progresivo del 2% al 16% en función de la cantidad. Por ejemplo, se mantuvo el 2% hasta los 500.000 euros. Desde esa cantidad hasta el millón, el 4%. Y así hasta el máximo del 16% para herencias de más de 3 millones de euros. En el impuesto de Donaciones entre cónyuges o parejas estables, la norma dictaba que se tenía que pagar el 0,8% desde el primer euro y hasta cualquier cantidad. Pero a partir del 1 de enero de 2018 eso cambió. Si se hace de padres a hijos: 0,8% hasta 250.000 euros y, de manera progresiva, entre el 2% y un máximo del 8% a partir de esa cantidad y también hasta los 3 millones.

¿Cuánto dinero recauda el Gobierno de Navarra?

Los contribuyentes que heredan o donan bienes en vida aportan en conjunto el 3% de los ingresos que recibe el Gobierno de Navarra vía impuestos directos. En términos absolutos, la media anual entre 2013 y 2017 rondó los 49 millones de euros. 2013 fue la excepción. Ese año tres expedientes extraordinarios supusieron el devengo de la mitad de los ingresos y elevaron la recaudación hasta los 91 millones de euros. En 2018, la recaudación líquida acumulada por este impuesto superó los 58 millones (58,6 millones), según la Hacienda foral, un 35,08% más que en el ejercicio precedente. El aumento estuvo motivado fundamentalmente por un efecto adelanto en el primer trimestre del año. Los ingresos provienen fundamentalmente de las herencias. Así, en 2017, reportaron el 90% del total, mientras que las donaciones contribuyeron con el 10% restante.

¿Qué comunidad es la que más recauda?

El impuesto de Sucesiones y Donaciones reporta a las comunidades autónomas un 19% de los recursos que obtienen a través de impuestos cedidos para su gestión. En 2017 fueron nada menos que 2.572,6 millones en todo el país. Por regiones, las mayores aportaciones de 2017 fueron las logradas por Cataluña, con 433,4 millones (el 18% del total nacional); Madrid, con 410,9 millones (17%), y Andalucía, con 364 millones (15,1%). Aparte de las diferencias de renta entre unas comunidades y otras, la disparidad de cifras refleja la fuerte diferencia entre unos territorios y otros en el gravamen aplicado. Madrid, pese a su importancia relativa, prácticamente ha eliminado el impuesto entre padres e hijos, pero su gravamen es alto cuando el grado de relación se aleja. El agravio comparativo llegó a generar manifestaciones de protesta en otras regiones, como Andalucía donde pasó a bonificarse al 99% desde 2018.

¿Qué requisitos se deben cumplir para tributar?

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones es un tributo directo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos por personas físicas, relacionados con las sucesiones mortis causa o las donaciones inter vivos. En ambos casos se grava la adquisición de bienes y derechos, así como contratos de seguro sobre la vida. La diferencia es que en el primer caso los bienes provienen de una persona fallecida y en el segundo la donación se realiza en vida. El requisito general para tributar por sucesiones es que el causante tenga residencia habitual en Navarra durante el año anterior, o, si reside en el extranjero, que mantenga la condición política de navarro. En el caso de las donaciones, para los bienes inmuebles y derechos sobre los mismos cuando estos radiquen en territorio navarro. Para el resto de bienes y derechos, cuando el donatario o favorecido tenga su residencia habitual en esta comunidad.

¿Cómo es el panorama en las distintas comunidades?

En vísperas electorales, las comunidades autónomas han centrado en este impuesto su particular batalla por bajar los impuestos. Así lo aseguran los economistas en el informe sobre el Panorama de la fiscalidad autonómica y foral de 2019 que presentaron recientemente en Madrid. Las exenciones en sucesiones para hijos y cónyuges llegan ya a casi la mitad del país.

Si tomamos como punto de partida el análisis comparativo que acaba de publicar el Registro de Economistas de Asesores Fiscales para las diferentes casuísticas se observan variaciones muy significativas entre regiones. Ocurre, por ejemplo, en uno de los supuestos típicos de tributación: el de un soltero de 30 años que hereda bienes de su padre por valor de 800.000 euros de los cuales 200.000 euros corresponden a una vivienda. En ese supuesto, la cuota tributaria más alta corresponde al Principado de Asturias con un importe de 103.135,48 euros, frente a Andalucía y Cantabria donde no hay que pagar nada. Navarra, con una cuota de 17.000 euros, lejos de los 3.150 euros que se pagan en las tres provincias vascas, se sitúa como la sexta comunidad donde más se paga.