Cuando el año entra en su recta final toca optimizar nuestra factura fiscal revisando inversiones, ingresos y gastos para identificar qué medidas pueden ayudarnos para que la próxima declaración de IRPF sea lo más beneficiosa posible y además de ahorrarnos unos euros logremos mejorar la rentabilidad global de nuestro patrimonio. Con la ayuda de la asesoría Brisa Fiscal y del equipo de asesoramiento patrimonial de Abante, repasamos los aspectos que conviene que tengamos en cuenta valorando las principales novedades y cuestiones de interés que en materia de IRPF nos han afectado este año y siguen en vigor. Todavía quedan unos días para poder aprovechar los incentivos fiscales que han entrado en vigor este año y que nos ayudarán a rebajar el importe de la deuda tributaria.

Entre las opciones a tener en cuenta está, por ejemplo, la mejora en la deducción por compra de vehículos eléctricos o los nuevos incentivos por el alquiler permanente de vivienda. También conviene recordar las deducciones por inversión en vivienda habitual que se mantienen sólo para adquisiciones anteriores al 1 de enero de 2013, la fiscalidad de los planes de pensiones, los donativos, que desde el 1 de enero de 2024 permiten deducir en la cuota un 80% de los primeros 250 euros y un 40% sobre el resto del dinero que se haya donado o la exención por rentas vitalicias. Es imprescindible recordar qué rentas hemos ido generando durante el ejercicio y, más aún, detectar las operaciones con trascendencia económica que hayamos realizado o que pensemos llevar a cabo antes de que finalice el ejercicio. También tenemos que revisar los saldos negativos de ejercicios anteriores que todavía podamos compensar en este ejercicio. “Las decisiones que se tomen deben responder siempre a los objetivos personales, familiares y profesionales de cada contribuyente, no sólo al ahorro de impuestos”, explica Carlos Taberna, socio y director de Abante en Navarra.

El límite base de la deducción por compra de turismos y furgonetas o camiones ligeros ha pasado este año de 32.000 a 35.000 euros con lo que las deducciones podrán llegar hasta los 12.500 euros. Como explica Cristina Oyaga, de Brisa Fiscal, este 2025 se mantiene la deducción del 30% en vehículos eléctricos y del 5% en vehículos híbridos enchufables y deducciones superiores del 35% y 10% respectivamente, cuando las rentas del sujeto pasivo, incluidas las exentas no superen los 30.000€ en el periodo impositivo. El contribuyente deberá tener en cuenta que para los vehículos adquiridos a partir del 1 de enero de 2025 se exigirá, salvo pérdida justificada, la permanencia en su patrimonio durante cinco años de los vehículos que han dado derecho a la deducción. El incumplimiento de este requisito conllevará la regularización y/o devolución de la deducción. Además, se ha elevado de cuatro a cinco años el plazo que debe transcurrir para volver a aplicar el beneficio fiscal por la compra del mismo tipo de vehículo. También conviene tener en cuenta que se ha suprimido la posibilidad de deducir la adquisición de bicicletas de pedaleo asistido por motor eléctrico.

Este año ha aumentado la deducción por inversión en sistemas de recarga de alta potencia. En concreto, como explica Oyaga, con carácter general sería deducible el 15% del importe de la inversión realizada y, si la inversión se realiza en puntos de recarga cuya potencia sea superior a 22kW, dará derecho a una deducción del 20%. Pero, además, conviene tener en cuenta que este año se ha fijado un límite de base de deducción más elevado en el caso de inversión en puntos de recarga de alta potencia que superen los 50kW. Así, el límite de base de la deducción para puntos de recarga de potencia normal será de 5.000 euros pero subirá a 25.000€ para los puntos con una potencia de hasta 50kW y llegará a los 200.000 euros para los que superen ese nivel de potencia. Para poder aplicar esta deducción el contribuyente deberá contar con un informe que acredite el importe de las inversiones realizadas y los porcentajes aplicables.

Aunque desde 2020 sólo los caseros que han cedido las viviendas a la bolsa de alquiler han podido deducirse un porcentaje de las rentas obtenidas, a partir de este año ese incentivo se amplía y todos los propietarios con pisos en zonas tensionadas podrán acceder a este beneficio si han alquilado sus viviendas de forma permanente y las tienen inscritas en el registro de contratos. Los incentivos oscilan entre el 50% que podrán aplicarse los propietarios que hayan acudido al mercado privado para alquilar sus viviendas y el 90% de los que las alquilen a través de Nasuvinsa. Si las viviendas se alquilan a través de la bolsa pero no están en zonas tensionadas el beneficio baja al 70%.

Los pensionistas navarros no podrán aplicar en la próxima renta la deducción extraordinaria que aprobó para la renta de 2024, correspondiente a los ejercicios 2020-2023, pero sí podrán aplicar la reducción que corresponde al ejercicio 2025.

El límite de reducción que se puede aplicar un contribuyente por aportaciones a planes individuales se mantiene en 1.500 euros pero puede subir hasta los 8.500€ si el aumento proviene de contribuciones empresariales o aportaciones del contribuyente a ese instrumento. Desde Abante aseguran que como novedad relevante, en los planes de pensiones de empleo simplificados (pensados para autónomos) se establece un límite adicional de 4.250 euros cuando las aportaciones se realicen a seguros colectivos que cubran únicamente a socios y no al resto de trabajadores de la empresa lo que supone una mejora respecto a la normativa anterior que no diferenciaba este supuesto. Otro factor a tener en cuenta es que el contribuyente también puede aplicarse una serie de deducciones por aportar al plan de pensiones de un familiar. Así, si uno de los cónyuges obtiene unos rendimientos netos del trabajo y/o actividades económicas inferiores a 8.000 euros al año, el otro puede aportar a su plan hasta un máximo de 1.000€ al año que podría deducirse también.

El Parlamento aún tiene que dar luz verde al proyecto de ley de medidas fiscales con las modificaciones que se introduzcan tras el debate de los grupos, pero ya se conocen las principales medidas fiscales que entrarán en vigor el próximo año lo que puede ayudar a los contribuyentes a realizar una mejor planificación comparando las previsiones e incentivos fiscales para de los dos ejercicios fiscales.

OBLIGADOS TRIBUTADOS: SUBE EL MÍNIMO EXENTO

El primer cambio relevante en el IRPF para 2026 afecta a los contribuyentes con el menor nivel de rentas. A partir del 1 de enero del próximo ejercicio, estarán obligados a presentar la declaración aquellos cuyos rendimientos del trabajo superen los 17.000 euros, elevando el límite desde los 14.500 € actuales.

DEDUCCIÓN POR MÍNIMOS PERSONALES

De forma adicional a la subida del mínimo exento, en 2026 aumenta la deducción por mínimos personas introduciendo una aplicación más progresiva para rentas de hasta 32.000 euros frente al periodo impositivo 2025 en el que está previsto un importe específico de 150€ adicional a la deducción por mínimo personal que se aplica con carácter general para sujetos pasivos cuyas rentas no superen los 30.000€. “Esto permitirá que más contribuyentes puedan beneficiarse de la deducción eliminando los saltos bruscos en la tributación que existían anteriormente. De este modo, el sistema suaviza la transición entre tramos y extiende el derecho a la deducción por mínimos personales a quienes tengan rentas de hasta 32.000€ anuales”, valoran desde el equipo de asesoramiento patrimonial de Abante.

CÓMO VARÍA EL IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN 

Para los contribuyente con rentas iguales o inferiores a 17.500 euros anuales, la deducción por mínimo personal será de 1.280 euros, manteniéndose en su importe máximo para las rentas más bajas. En el tramo siguiente, las rentas comprendidas entre 17.500,01 euros y 30.000 euros, la deducción se reduce gradualmente a medida que aumenta la renta. En este caso, la deducción se calcula restando a 1.280 euros el resultado de multiplicar por 0,0904 la diferencia entre la renta del contribuyente y 17.500 euros. De esta forma la reducción es progresiva y se evita la pérdida abrupta de la deducción al superar el umbral. Para rentas de entre 30.000,01 euros y 32.000, la deducción continúa disminuyendo hasta desaparecer completamente cuando se superan los 32.000 euros anuales. En este último tramo, la deducción se determina restando a 150 euros el resultado de multiplicar por 0,075 la diferencia entre la renta del contribuyente y 30.000 euros.

DEDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS DE TRABAJO 

También aumenta y se aplicará de forma más clara y progresiva. A partir de 2026, los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 12.500 euros podrán deducir 1.400 euros. Para quienes tengan rendimientos de entre 12.500,01 euros y 17.500 euros, la deducción se reducirá gradualmente, calculándose como 1.400 euros menos 0,14 por cada euro que exceda de 12.500 euros. Esta mejora aumenta el importe máximo y amplía el tramo de aplicación, beneficiando especialmente a las rentas bajas y medias.

OBRAS DE REHABILITACIÓN PROTEGIDA

En el proyecto se establece que para estas obras, exentas para rentas que no superen los 30.000 euros, se tendrán en cuenta para el cómputo del límite anual las rentas exentas. En todo caso, pese a esta modificación, en 2026 las subvenciones continuarán estando exentas, con independencia del nivel de rentas del contribuyente que las perciba.

DEDUCCIÓN POR ALQUILER DE VIVIENDA PROTEGIDA 

A partir del 1 de enero, el límite de rentas para poder aplicar la deducción del 15% con el máximo de 1.500 euros tendrá en cuenta las rentas exentas.