Ante la cercanía de 2025 el rescate de los planes de pensiones vuelve a estar de actualidad. Por un lado, porque los contribuyentes que se jubilaron en 2022 todavía están a tiempo de rescatar su plan con una reducción fiscal del 40% siempre que se cumplan una serie de condiciones. Por el otro, porque con el arranque del nuevo año un cambio en la normativa que regula los planes y fondos de pensiones permitirá disponer de las aportaciones realizadas a un plan de pensiones con más de 10 años de antigüedad sin necesidad de estar jubilado ni cumplir el resto de las contingencias. Aunque Navarra goza de autonomía en materia fiscal, este cambio también le afecta ya que tanto la Ley como el reglamento de planes y fondos de pensiones resultan de aplicación en todo el territorio nacional y, por lo tanto, sus efectos se extienden también a la comunidad. Estas dos opciones obligan a estudiar a fondo las casuísticas del rescate para ver si nos conviene hacerlo y qué cantidad nos compensa retirar. Con la ayuda técnica de Carlos Taberna y Carlos García Ciriza, socios y directores de Abante en Navarra, despejamos algunos de los aspectos a tener en cuenta.

¿Estamos a tiempo de rebajar la factura fiscal de 2024?

Sí. Aunque en los últimos años se ha ido reduciendo el límite a las aportaciones a planes de pensiones del sistema individual -la cantidad máxima que podemos aportar y sobre la que nos podemos aplicar la deducción es de 1.500 euros-, siguen siendo un buen producto con el que ahorrar para la jubilación y con el que beneficiarnos de ciertas ventajas fiscales. "Los planes de pensiones tienen implicaciones fiscales tanto en la aportación como en el rescate. Las aportaciones son deducibles de la base imponible general, es decir, Hacienda nos devuelve siempre una parte del dinero que hemos aportado, en función de nuestro tipo marginal y con una serie de límites. Por eso, los partícipes que aún no hayan hecho su aportación anual aún están a tiempo de aportar este 2024 y aplicarse la deducción cuando hagan la declaración de la renta el año viene", explican los dos especialistas.

¿Y qué cuantía nos podremos deducir?

El límite financiero, que es la cantidad máxima que podemos aportar, es de 1.500 euros anuales. Por su parte, el límite fiscal, que es la cuantía máxima sobre la que nos vamos a poder deducir en la renta, es la menor de estas dos cantidades: o los citados 1.500 euros anuales o el 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades económicas. Es decir que un ahorrador que este año haya aportado el máximo, 1.500 euros, y tenga tipo un marginal del 20%, recibirá una devolución de Hacienda de 300 euros, mientras que con un tipo del 43%, la devolución será de 645 euros. 

¿Cómo debemos tributar por el rescate? 

Por la cantidad rescatada se deberá tributar en la base general, al tipo que corresponda, ya que se considera rentas del trabajo. Los directores de Abante en Navarra recuerdan que aunque nos jubilemos, no estamos obligados a rescatar en ese momento el plan de pensiones. "Cuando dejamos de trabajar, por lo general, la pensión de jubilación suele ser inferior al salario que estábamos cobrando, por lo que nuestra base general en ese momento será menor y, en consecuencia, pagaremos menos impuestos al rescatar el plan". Antes de tomar una decisión, "aconsejan "hacer un ejercicio de planificación financiera para ver de qué forma -en capital, de renta o de forma mixta- y qué cantidad nos compensa retirar. Cuando realizamos el rescate en forma de capital, nuestra base imponible se incrementa y pagamos más impuestos, pero solo en un mismo año. Cuando rescatamos en forma de renta, pagamos menos impuestos al rescatar cantidades más pequeñas, pero durante más tiempo". Coinciden en que si no se necesita el dinero invertido del plan, puede que lo más interesante sea no rescatarlo y dejarlo en herencia porque queda fuera de la masa hereditaria.

¿Podré aplicar alguna deducción en el rescate?

Existe una deducción del 40% para las prestaciones que se perciban en forma de capital cuyas aportaciones sean anteriores a 2017. En concreto, las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1 de enero de 2018 se podrán rescatar con una reducción fiscal del 40% bajo una serie de plazos: el año de la contingencia o los dos próximos. Es decir, que este 2024 es el último año para quienes se hubieran jubilado en 2022.

¿Qué cambia a partir de 2025?

La posibilidad de disponer de las aportaciones realizadas a un plan de pensiones con más de 10 años de antigüedad, sin necesidad de estar jubilado ni cumplir el resto de las contingencias. 

¿Qué aspectos debemos considerar antes de tomar una decisión?

Este rescate anticipado puede ser una alternativa interesante en situaciones en las que se requiera liquidez de forma inmediata y no se cuente con otros recursos financieros. Pero los especialistas de Abante aconsejan al ahorrador que no se deje llevar por la posibilidad de hacer el rescate a partir del próximo 1 de enero y que analice no sólo el impacto económico y fiscal, sino también las implicaciones personales que podría tener esta decisión. "Aunque las reducciones en las aportaciones permitidas en los últimos años han restado atractivo a los planes de pensiones individuales, estos continúan siendo herramientas eficaces para el ahorro a largo plazo, especialmente con la vista puesta en la jubilación, aunque en la mayoría de los casos no serán suficientes por sí solos", razonan. Así, quienes se planteen hacer uso de la opción de liquidez por los 10 años de antigüedad, deberán tener en cuenta las necesidades financieras y personales a corto, medio y largo plazo y analizar detalladamente la situación laboral y las implicaciones fiscales de esta decisión. "Los planes de pensiones ofrecen ventajas fiscales en las aportaciones, pero al momento del rescate, todo lo retirado tributa como rentas del trabajo en la base general. Esto implica que, si el rescate se realiza tras la jubilación, cuando los ingresos suelen ser menores, se podría tributar a un tipo impositivo más bajo. En cambio, quienes decidan rescatar su plan mientras continúan en activo podrían enfrentarse a un tipo más alto, ya que las cantidades retiradas se suman a sus ingresos habituales".

¿Qué cantidad tendrá que abonar una persona que rescate 12.000 euros de su plan y no tenga derecho a ninguna deducción? 

Aunque siempre hay que analizar el caso particular de cada ahorrador y tener una foto global de toda su situación financiera, se podría calcular, por ejemplo, el impacto fiscal del rescate de un contribuyente que esté jubilado y tenga que tributar como rentas del trabajo por la cantidad rescatada y por su pensión de la Seguridad Social. Si su tipo marginal es del 36,5%, deberá abonar 4.380 euros en impuestos. En cambio, si rescata esos 12.000 euros mientras sigue trabajando, únicamente porque ya puede acogerse al supuesto excepcional de liquidez de 10 años de antigüedad, su tipo impositivo será más elevado porque el salario, normalmente, es mayor que la pensión. Si su tipo alcanza el 49%, el coste fiscal se incrementa a 5.880 euros.