Hasta 2019 las personas que alquilaban su vivienda en Navarra podían deducirse el 40% de las rentas obtenidas. Pero esa ventaja fiscal se limitó y desde 2020 sólo se la aplican los caseros que ceden sus pisos a la bolsa pública que gestiona Nasuvinsa. El escenario volverá a cambiar a partir de 2025 cuando entrarán en vigor nuevos incentivos fiscales, de entre el 50 y 90%, para los caseros que arrienden sus viviendas de forma permanente. Es una de las medidas incluidas en el Proyecto de Ley de Medidas Tributarias de 2025 que ha sido aprobado este miércoles. Según ha detallado el consejero de Economía y Hacienda, José Luis Arasti, tras la reunión del Consejo de Gobierno, con esta medida lo que se busca es incentivar este tipo de alquileres, destinados a satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario, frente a los alquileres turísticos, de temporada o por habitaciones a los que han acudido muchos propietarios para esquivar los topes de precios.

Los nuevos incentivos llegarán a todos los propietarios que alquilen sus viviendas con ese carácter permanente tanto si lo hacen a través de Nasuvinsa como si acuden al mercado privado pero deberán cumplir otras dos condiciones: tener registrados sus pisos en el registro de alquileres y que estos se encuentren ubicados en zonas tensionadas. Según la hoja de ruta marcada por Vivienda, entre marzo y abril Pamplona y otros 20 municipios, donde se concentran más de tres cuartas partes de los 24.000 contratos de alquiler registrados, serán declarados zonas de mercado residencial tensionado. Una declaración que a priori posibilitará que en la Renta de 2025, la que los contribuyentes realizarán en la primavera de 2026, esos propietarios puedan deducirse el 50% de las rentas obtenidas por esos inmuebles si alquilan en el mercado privado y el 90% si lo hacen a través de Nasuvinsa que hasta ahora podían aplicarse una reducción del 70% del rendimiento neto obtenido por ese arrendamiento. Ese porcentaje del 70% se mantendrá a partir de 2025 para los propietarios que hayan cedido inmuebles a Nasuvinsa y se queden fuera de las zonas tensionadas.

En ley foral de vivienda que Navarra aprobó en 2022 ya se incluyeron entre otras medidas incentivos fiscales para los caseros que abarataran el precio al que alquilaban sus inmuebles aunque nunca llegaron a aplicarse porque aquella reducción, del 40%, se supeditó a un índice, el ISA (Índice de Sostenibilidad de Alquileres) que no llegó a ponerse en marcha.

El coste que tendrán estas medidas dirigidas a incentivar el arrendamiento de viviendas en zonas tensionadas de momento se desconoce. Según admite la Hacienda Foral de Navarra no ha sido posible estimarlo por un lado, porque aún no han sido declaradas las citadas zonas tensionadas y, por el otro, porque no se dispone de información desglosada de arrendamientos con destino a vivienda permanente. En la declaración de IRPF de 2022, la última con datos disponibles, fueron más de 58.000 los contribuyentes que declararon rendimientos de capital inmobiliario.

Medidas de impulso al sector primario

El proyecto de Ley aprobado por el Gobierno de Navarra pone el acento en mejorar la fiscalidad empresarial con especial atención a distintos actores que componen el sector productivo de la comunidad.

Por ejemplo, en el sector primario destaca, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la exención total de las ayudas financiadas por el FEAGA –hasta ahora eran al 50%- que sean percibidas por agricultores a título principal o titulares de explotaciones agrarias prioritarias, manteniéndose el límite de 20.000 euros de exención, aplicable de forma conjunta con las ayudas FEADER.

Se excluyen del citado límite de 20.000 euros las ayudas de los eco-regímenes que, aunque están financiadas por el FEAGA, quedan totalmente exentas con independencia de quien las perciba. Además, para facilitar el relevo generacional y el rejuvenecimiento del sector primario, se excluyen también del citado límite de exención las ayudas públicas a la primera instalación de agricultores.

Además, y también dentro de las iniciativas destinadas al sector primario, destaca la reducción del 19 al 5%, el porcentaje de retención a cuenta del IRPF o a cuenta del Impuesto sobre Sociedades aplicable sobre las rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles rústicos; por otra parte, se contempla en el texto de ley “un compromiso adoptado tiempo atrás por el Gobierno en la Mesa de Fiscalidad Agraria” como es que quienes hayan percibido en el año 2024 indemnizaciones procedentes de seguros agrarios, podrán optar por imputar la totalidad de las cantidades percibidas por tales indemnizaciones al período impositivo 2024 o al 2025.  Las medidas, tras el compromiso que se alcanzó con el sector, tendrán efecto desde el 1 de enero de 2024 por lo que afectarán al presupuesto de 2025. Las relativas a la exención implicarán una pérdida de recaudación de 3.641.987 euros, según se recoge en el informe de estimación de coste. Además, para que un un mayor número de contribuyentes puedan determinar el rendimiento neto de su actividad mediante el régimen de estimación directa especial se eleva Se trata de 300.000 a 350.000 euros el umbral del volumen de operaciones del ejercicio anterior que permite la aplicación del citado régimen en el IRPF.

Impulso a la movilidad eléctrica

En otras medidas, se mejorarán los incentivos a la compra de turismos y furgonetas o camiones ligeros eléctricos o híbridos enchufables, elevando el límite de base de deducción de estos vehículos de 32.000 a 35.000 euros. Esta iniciativa puede suponer que se alcancen deducciones que lleguen a los 12.250 euros.

En paralelo, se mejorará también la deducción por inversión en sistemas de recarga de alta potencia. Así, por un lado, se establece que a partir de 1 de enero de 2025 se aplicará el porcentaje de deducción incrementado en 5 puntos porcentuales también a los puntos de recarga cuya potencia supere 50 kW, ya que éstos son los que actualmente están en desarrollo tecnológico. Además, se establece un límite de base de deducción más elevado en el caso de inversión en puntos de recarga de alta potencia que superen los 50 kW, ya que se trata de instalaciones complejas.

Además, en cuestiones relacionadas con la inversión empresarial, el proyecto de Ley de Medidas tributarias contempla, en palabras de Arasti, con la finalidad de facilitar las operaciones de reinversión empresarial, la recuperación de la exención total de las rentas que se obtengan en la transmisión de elementos afectos a la actividad económica si el importe de la transmisión se reinvierte en elementos igualmente afectos.

Incentivo fiscal audiovisual

La mejora en el sector audiovisual también se recoge en el texto de ley. “Tras las conversaciones mantenidas con el sector en los diferentes encuentros que hemos mantenido -ha dicho Arasti-, se ha decidido aplicar una serie de mejoras en las deducciones ya existentes”. Así, se eleva el porcentaje de deducción con carácter general del 35 al 45%, manteniendo el porcentaje de territorialización de gastos en Navarra en el 40% de la inversión. Además, se eleva el porcentaje de deducción para las “obras difíciles”, del 40% sobre el primer millón de base de deducción al 50% sobre los tres primeros millones de euros, y se incluyen los cortometrajes como “obra difícil” susceptible de aplicar ese 50% de deducción.

Y no sólo eso, sino que se establece el límite del 85% de intensidad de las ayudas (en lugar del 50%) a cualquier proyecto audiovisual cuyo coste de producción no supere el millón de euros.

Mejora en la deducción por pensiones

Por otro lado, y “derivado del acuerdo presupuestario con el grupo parlamentario EH Bildu Nafarroa, se ha tomado la decisión de aumentar las deducciones fiscales para complementar las pensiones anuales de viudedad y jubilación hasta los 14.490 euros”.

Así, las personas que perciban este tipo de pensiones verán cómo pasan de percibir 898,6 euros en cada una de sus 14 pagas anuales a los 1.035 euros. Además, para que este incremento resulte plenamente aplicable en los casos en que ambos cónyuges sean perceptores de pensiones que dan derecho a la deducción, se aumenta hasta 28.980 euros el límite de rentas del conjunto de la unidad familiar.

El proyecto contempla además toda una batería de medidas, muchas de ellas de carácter técnico y que se enmarcan dentro de las distintas figuras impositivas ya existentes.

En palabras de José Luis Arasti, el proyecto de Ley que se ha aprobado “es una continuación del trabajo que este ejecutivo viene desarrollando a través de las distintas mesas de fiscalidad que se han habilitado y, desde luego, no se detiene aquí porque es voluntad de este Gobierno, y de los socios que lo componen, el seguir ahondando en la realidad impositiva de la ciudadanía navarra. En ese sentido, el Ejecutivo se compromete con los socios presupuestarios a seguir trabajando en el análisis de las cuestiones importantes en materia de fiscalidad y que puedan necesitar ser abordadas o que no hayan tenido cabida en este proyecto de ley”.

A partir de ahora, el proyecto de Ley se remitirá al parlamento de Navarra donde comenzará su tramitación parlamentaria para que pueda ser debatido y votado en el mes de diciembre.