Impuesto de Patrimonio
La pérdida de navarros con patrimonios de más de 1,7 millones se aceleró en 2022
Ese año hubo 90 bajas en los cuatro tramos más altos de Patrimonio. La caída de contribuyentes neutralizó la recaudación extra que esperaba la Hacienda Foral por el alza de la tarifa a patrimonios de más de 11 millones
Publicado el 28/04/2024 a las 05:00
La pérdida de contribuyentes navarros con patrimonios más altos se aceleró en Navarra en 2022, el ejercicio en el que la Comunidad foral incorporó a su normativa el impuesto temporal a las grandes fortunas que aprobó el Gobierno central.
Ese año se registraron hasta 90 bajas entre los navarros que declararon el ejercicio anterior rentas patrimoniales superiores a 1,7 millones de euros, las que concentraron las pérdidas de contribuyentes que declaran Patrimonio. En los tramos más bajos del impuesto, hasta 550.000 euros de base imponible y el antes citado 1,7 millones (1.794.095 euros) se registraron 36 declarantes más que en el ejercicio anterior. Y esa merma de patrimonios no sólo provocó una bajada de las bases imponibles (la cantidad sobre la que se calcula el pago de impuestos) superior a los 500 millones de euros. También neutralizó la recaudación extra que la Hacienda foral esperaba obtener elevando un punto y medio porcentual, hasta el 3,5%, la tarifa que hasta ese año estuvo en vigor para aquellos contribuyentes cuya base liquidable supere los 11 millones de euros. Un cambio derivado de la incorporación a la normativa foral del impuesto temporal a las grandes fortunas y que Navarra incluyó durante el debate de enmiendas al proyecto de medidas fiscales en el que ya se había incluido una subida temporal para los patrimonios superiores a los tres millones (unos 380) con la que esperaba recaudar 5,2 millones más.
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La enmienda fue presentada el 16 de diciembre de 2022 por los socios de Gobierno y aprobada con el apoyo de Bildu e I-E y el voto en contra de NA+. Su portavoz, María Jesús Valdemoros, llegó a advertir durante el debate de la previsible fuga de contribuyentes mientras el entonces portavoz de Bildu, Adolfo Araiz, sacaba pecho del trabajo de su formación para que ese impuesto “que afectará a muy pocos contribuyentes, muy navarrísimos salvo cuando se les toca el bolsillo”, llegó a reflexionar en sede parlamentaria, se incorporara al convenio. La subida de la tarifa a los patrimonios de más de 11 millones terminó afectando a 41 contribuyentes de los 8.813 que declararon Patrimonio en 2022 y que terminaron aportando el 23,7% de la cuota total. En concreto, pagaron 8,84 millones frente a los 8,16 de 2021, un 8,3% más (680.000 euros) pero que está lejos de recoger el alza del 75% que experimentó la tarifa para esas bases y que, según algunos despachos, debería haberse traducido en un incremento de la recaudación sólo en ese tramo de hasta 4 millones de euros. Que ese incremento no se haya registrado indicaría que hubo pérdida de contribuyentes en ese tramo al igual que en los tres inmediatamente anteriores (entre 1.794.095 euros y 10.502.760 euros) donde la tarifa no varió con respecto a 2021 y se recaudaron 1,37 millones menos que en 2021. Una pérdida de contribuyentes que de acuerdo con los especialistas consultados habría tenido como destino preferente Madrid y que en la actualidad podría haber vuelto a ralentizarse, sobre todo, tras los cambios normativos en territorio común que han ido modulando la competencia fiscal. Con todo, en la actualidad, un contribuyente navarro con un patrimonio de 4 millones de euros pagaría en Navarra 32.364 euros, lejos de los 879 euros que pagaría en Murcia, los 5.100 de Andalucía y Madrid y, también, unos 10.000 euros más que en Vizcaya, según se recoge en el Panorama de la Fiscalidad Autonómica y Foral 2024 que presentó en marzo el Consejo General de Economistas de España.
El director gerente de la Hacienda foral, Óscar Martínez de Bujanda, restaba hace unos días importancia al descenso de contribuyentes que arrojó la estadística de 2022 aunque dejó claro que el organismo está en permanente análisis por si hubiera casos de contribuyentes deslocalizados.
Los datos que apoyan el análisis sobre lo que ocurrió en 2022 con el Impuesto de Patrimonio están recogidos en la estadística del impuesto relativa a ese ejercicio que la Hacienda Foral de Navarra publicó recientemente coincidiendo con el inició de la campaña para presentar la declaración de 2023, abierta desde el pasado 9 de abril y permiten la comparativa con 2021. Más difícil es la comparativa con los ejercicios anteriores fruto del cambio normativo en Patrimonio que entró en vigor en 2020 cuando los bienes de los contribuyentes vinculados a una actividad empresarial volvieron a quedar exentos en el impuesto. Supuso que el patrimonio familiar (participaciones empresariales) dejó de computar en la base imponible como ocurría hasta 2015, ejercicio a partir del cual empezó a aplicarse a los bienes y derechos afectos a una actividad económica una deducción, primero del 80% a partir del millón de euros y luego del 95%. Navarra era la única comunidad que aplicaba el Impuesto de Patrimonio a las participaciones empresariales. Ese cambio dejó en la estadística de ese año una caída superior al 50% en los tramos más altos, a partir de 5 millones de euros. De las 132 personas que declararon más de 10 millones en 2019, se pasó a las 57 de 2020.
EL IMPUESTO DE PATRIMONIO EN CUATRO CLAVES
1 Obligación. Tienen obligación de declarar en el impuesto sobre el Patrimonio todos los contribuyentes con un patrimonio superior a un millón de euros y, en general, aquellos que sin llegar a esa cantidad les dé a pagar la cuota tributaria una vez realizadas todas las deducciones. En la campaña de 2022 presentaron la declaración 9.906 contribuyentes.
2 Vivienda. Para calcular el valor de las viviendas para este impuesto se toma el mayor de los tres valores siguientes: el catastral del inmueble (es el que figura en la contribución urbana), su valor de compra o el comprobado por la administración a efectos de cualquier impuesto. Hay que tener en cuenta que si se trata de la vivienda habitual hay que restar 250.000 euros.
3 Mínimo exento. En el impuesto se grava el patrimonio, es decir, el valor de los bienes del contribuyente descontadas sus deudas reconocidas. A esta cantidad se le resta un mínimo exento de 550.000 euros por contribuyente. En enero de 2020 los bienes de los contribuyentes navarros vinculados a una actividad empresarial volvieron a quedar exentos en el Impuesto del Patrimonio. Lo que esto supuso fue que el patrimonio familiar (participaciones empresariales) dejó de computar en la base imponible (la cantidad sobre la que se calcula el pago de impuestos) como ocurría hasta el año 2015, ejercicio a partir del cual empezó a aplicarse a los bienes y derechos afectos a una actividad económica una deducción, primero del 80% a partir del millón de euros y luego del 95%.
4 Cuánto se paga. La tarifa del impuesto va del 0,24% del valor de los bienes hasta el 3,5% para los patrimonios que superen los 11 millones de euros, un 1,5% más que el tipo impositivo que estuvo en vigor hasta 2021 y con el que la Hacienda Foral ha buscado que los contribuyentes con domicilio fiscal en la comunidad tributen lo que les hubiera correspondido en el impuesto temporal de solidaridad a las grandes fortunas acomodando así el Impuesto de Patrimonio a lo previsto en la normativa estatal.
¿Cómo se distribuye la riqueza?
El análisis de los datos sociométricos del Impuesto de Patrimonio (apoyo de datos en esta página) permite conocer cómo está distribuida la riqueza de los navarros que declaran por ella. En 2022, 8.813 declarantes pagaron cuotas por bienes valorados en 10.950 millones de euros.
3.692 millones en participaciones en empresas. Las participaciones en empresas que no cotizan en bolsa son el origen de una tercera parte de la riqueza declarada por estos navarros. En total, 3.692 millones, 266 millones menos que un año antes.
2.759 millones en viviendas. Tras las participaciones en empresas no cotizadas, las propiedades inmobiliarias de naturaleza urbana sumaron 2.759 millones. Representan una cuarta parte de la riqueza declarada como base imponible.
2.164 millones en acciones en empresas cotizadas. Las acciones en sociedades que cotizan en bolsas de valores son la tercera fuente de patrimonio de estos navarros. Su valor ascendió en 2022 a 2.164 millones frente a los 2.448 de 2021.
l 1.683 millones en depósitos en cuentas. Las depósitos en cuentas bancarias ascendieron a 1.683 millones lo que representa el 15% de la base imponible. Crecieron en 56 millones respecto al ejercicio anterior.
284 millones en seguros de vida. Los seguros de vida bajaron hasta los 284 millones frente a los 319 millones de 2021.
117 millones en rentas temporales o vitalicias. En 2021 fueron 145.
