Diario de Navarra

Sí, ha leído bien. Existen muchos tipos de ingresos que no se declaran en el Impuesto sobre la Renta en Navarra. Aunque parezca mentira. En muchos casos son ayudas de la propia administración, pero en otros, no. Se incluyen desde algunos tipos de pensiones o indemnizaciones a prestaciones familiares. La mayoría se especifican en la ley del Impuesto sobre la Renta. Otras son reconocidas por los tribunales. El caso más conocido es el del “IRPF de las madres”, la prestación de la Seguridad Social para cubrir la baja de los padres y madres trabajadoras y que el Tribunal Supremo ha declarado exenta en 2018 en el resto de España, pero no en Navarra que tiene una norma fiscal propia que su Gobierno ha decidido no cambiar para 2018. Este año en la Comunidad foral lo que se ha incluido de forma expresa como exentas son las indemnizaciones acordadas por acuerdos de mediación realizados de acuerdo con la ley de mediación. Y, como novedad, sube la cantidad exenta de los premios de la Lotería. Esta es una lista de los distintos tipos de ingresos exentos de pagar el Impuesto sobre la Renta. Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Están excluidas de pagar en el Impuesto sobre la Renta las cantidades que la Seguridad Social paga por los conceptos de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. La primera es un tipo de pensión que concede la Seguridad Social cuando el trabajador se encuentra inhabilitado por completo para toda profesión u oficio (normalmente por accidente o enfermedad). La gran invalidez se produce cuando, además, el trabajador, por pérdidas funcionales o anatómicas, necesita la asistencia de otra persona para realizar las funciones más esenciales tales como vestirse, desplazarse o comer. Por ello, a la prestación de incapacidad permanente se le añade un complemento para poder pagar a una persona que lo atienda. Si la cuantía percibida por todos estos conceptos es mayor que la pensión máxima (36.121 euros brutos anuales en 2018), el exceso tributará como un rendimientos del trabajo más a cargo del contribuyente. Por el contrario, hay que tener en cuenta que sí que pagan IRPF todos los tipos de pensiones restantes que abona la Seguridad Social y que son la inmensa mayoría (pensiones de jubilación, incapacidad, viudedad, etc..). Pago único del paro. El cobro del paro (prestación por desempleo) es un ingreso más que figura en el IRPF, con una sola excepción. Está exento sólo cuando se cobra con la modalidad de un pago único y se dedica, además, estos ingresos a la instalación de un negocio como autónomo, la adquisición de capital de cooperativas, sociedades laborales o de una sociedad mercantil. En Navarra no existe ningún límite económico a esta exención. Eso sí, existe una exigencia de mantener durante cinco años las participaciones adquiridas en sociedades. Indemnizaciones por despido. Las indemnizaciones que reciben los trabajadores por despido o cese no se incluyen en el impuesto sobre la renta siempre con el límite de la cuantía establecida como obligatoria por el Estatuto de los Trabajadores o reconocida en una sentencia judicial. El resto de la indemnización, con las cantidades que no sean obligatorias, si están sujetas a declaración como rendimientos del trabajo. En el caso de los despidos improcedentes, colectivos y por causas objetivas, para los contratos realizados a partir del 12 de febrero de 2012, están exentas estas indemnizaciones hasta la cuantía que no supere los 33 días de salario por año trabajado, con un máximo de 24 mensualidades. La indemnización obligatoria por despidos en el caso de los contratos con fecha anterior al 12 de febrero de 2012, se calculará a razón de 45 días de salario por año de servicio anterior a esta fecha y a razón de 33 días de salario por año a partir de ese momento y con un máximo de 42 mensualidades. En cualquier caso, el límite de indemnización exento de tributar es de 180.000 euros (es el mismo límite que rige en el resto de España). Tampoco están exentas del pago del IRPF las indemnizaciones por la extinción de un contrato temporal. Las indemnizaciones por la muerte o jubilación del empresario están exentas en lo que equivalga a un mes de salario, pero no el resto. Y no están exentas, a juicio de Hacienda, las indemnizaciones por despido o cese del personal de alta dirección. Prestaciones por nacimiento, pero no el IRPF de las madres. Están exentas de pagar en el IRPF determinadas prestaciones públicas por nacimiento, adopción, hijos a cargo, acogimiento de menores, orfandad, parto o adopción múltiple, cuidado de hijos menores afectados por cáncer u otra enfermedad grave. También todas las ayudas concedidas mediante las correspondientes convocatorias en materia de familia como medidas complementarias para fomentar la natalidad y conciliar la vida laboral y familiar de las personas trabajadoras. Además, la ley establece que los contribuyentes podrán reclamar con efecto retroactivo las exenciones de las ayudas y prestaciones por cuidado de hijos menores afectados por cáncer u otra enfermedad grave y que hayan sido percibidas desde el 1 de enero de 2011. Ojo, en Navarra no se incluyen las prestaciones por maternidad o paternidad de la Seguridad Social para cubrir las bajas por nacimiento de hijos, lo que se denomina “el IRPF de las madres”. Mientras en el resto de España, estas rentas que paga la Seguridad Social ya se consideran exentas del IRPF por una sentencia del Supremo, en Navarra la ley se modificó en su día para dejar claro que no estaban exentas y ahora, tras la sentencia, el Gobierno cuatripartito tampoco ha querido cambiar esta interpretación. De este modo, Navarra es hoy la única comunidad en toda España donde estas ayudas no están exentas del IRPF en el ejercicio de 2018. Anualidades por alimentos para los hijos. No se incluyen en la declaración de la renta las cantidades recibidas por los hijos de sus padres en concepto de anualidades por alimentos en virtud de una decisión judicial Ingresos del trabajo en el extranjero. Están exentos los rendimientos del trabajo obtenidos por servicios prestados por los trabajadores en el extranjero hasta un máximo de 30.000 euros y con determinadas condiciones Planes de Ahorro a Largo Plazo. También están exentos los rendimientos de los Planes de Ahorro a Largo Plazo, un nuevo instrumento de ahorro, siempre y cuando la inversión se mantenga 5 años y se inviertan menos de 5.000 euros al año. Venta de vivienda por mayores de 70 años. Si una persona mayor vende su vivienda habitual, el incremento de patrimonio que obtenga está exento del IRPF. Hasta 2017 la edad a la que se podía vender una casa para quedar exento eran los 65 años pero desde ese ejercicio se ha elevado a los 70 años. También está exenta de tributación si la venta la hace una persona en situación de dependencia severa o de gran dependencia (siempre de conformidad con la Ley 39/2006). Hacienda recuerda que el límite de esa exención es de 300.000 euros y el exceso de esta cantidad sí se considerará sometido al impuesto. Tampoco se consideran renta cuando estas personas (mayores de 70 año o personas en dependencia severa o gran dependencia) perciban cantidades como consecuencia de las disposiciones que hagan de su vivienda habitual tales como constituir una “hipoteca inversa” (un crédito con garantía de la vivienda), una “hipoteca pensión” (crédito hipotecario con cuyo importe se constituye una renta vitalicia) o una “vivienda pensión” (venta de la nuda propiedad conservando el usufructo, y con el importe percibido se constituye una renta vitalicia) o la cesión para alquiler. Transmisión de vivienda por deudor y dación en pago. La ley recoge también que no tributa el incremento de patrimonio que se produce con motivo de la transmisión de la vivienda habitual realizada por el deudor hipotecario en el curso de un procedimiento judicial instado por una entidad financiera, siempre que dicha vivienda sea la única de la que el contribuyente sea titular. También queda exenta de tributar la venta extrajudicial de la vivienda habitual por medio de notario prevista en el Art. 129 de la Ley Hipotecaria, así como a la dación en pago derivada del acuerdo con la entidad financiera como medida sustitutiva de la ejecución hipotecaria (también debe ser la única vivienda de la que es titular). Devolución por cláusulas suelo. Navarra ha adoptado también como propia (mediante una ley foral) la normativa del Estado para las cláusulas suelo. Así, la devolución de las cláusulas suelo , en efectivo o través de otras medidas compensatorias, así como sus intereses indemnizatorios, no se incluyen como ingresos en el IRPF. Con una excepción. Si las cantidades satisfechas por estas cláusulas han formado parte de la deducción por inversión en vivienda habitual de ejercicios no prescritos, se regularizarán las deducciones indebidamente practicadas en el periodo impositivo en que se celebre el acuerdo o se obtenga la sentencia o laudo arbitral, sin incluir intereses de demora. Por su parte, no se regularizarán las cantidades que se hubieran destinado a reducir el principal del préstamo hipotecario. Respecto de las cuantías que hubieran tenido la consideración de gasto deducible o disminución del patrimonio en ejercicios anteriores no prescritos, se rectificará, sin sanción, ni intereses de demora, ni recargos, las declaraciones de esos ejercicios, para anular el gasto o disminución del patrimonio. Pensiones por mutilación en la Guerra Civil. Las pensiones reconocidas a personas que sufrieron lesiones o mutilaciones durante la Guerra Civil (años 1936-1939) no se incluyen en la renta. La exención afecta solamente a la parte de pensión de mutilación, pero no a otros conceptos que se pudieran percibir. Así, los mutilados tienen derecho a una retribución básica (que está sujeta al pago del IRPF) y a una pensión de mutilación (que está exenta de pago). Las pensiones de viudedad generadas por personas que murieron en la guerra civil sí están sujetas al IRPF. Indemnizaciones por mal funcionamiento de los servicios públicos. Están exentas también las indemnizaciones que abonan las Administraciones Públicas por daños personales causados como consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos, siempre y cuando vengan establecidas en la legislación ( Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas y en el capítulo IV del título preliminar de la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público). Responsabilidad civil y acuerdos de mediación. Se ha añadido para este último año en Navarra. Se declaran también exentas las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales en las cuantías que establezca un acuerdo de mediación si se ha alcanzado con arreglo a la Ley 5/2012, de 6 de julio, de mediación en asuntos civiles y mercantiles. Ayudas por el VIH y Hepatitis C. Están exentas las ayudas de cualquier tipo de las personas que padecen el virus de inmunodeficiencia humana (VIH) reguladas en el real decreto de 1993. También las ayudas sociales a las personas con hemofilia que hayan contraído la hepatitis C como consecuencia de tratamientos en el sistema sanitario público (en este caso se trata de una ayuda existente de 18.030 euros por esta situación). Renta Garantizada. Se ha incluido expresamente en Navarra que queda exento del Impuesto sobre la Renta los fondos de la Renta Garantizada que ofrece el Gobierno foral a personas y familias en situaciones de precariedad económica. En el resto de España, esta exención rige para los diversos tipos de rentas mínimas y de inserción existentes en las comunidades autónomas y entidades locales. Vehículo para discapacitados. Las prestaciones económicas de la Administración foral para personas con discapacidad para la compra o adaptación de un vehículo para uso particular Premios de Lotería y apuestas. La ley ha ampliado en 2018 la cantidad exenta del pago del IRPF para los premios de la Lotería, los de Cruz Roja o los de la ONCE. Hasta ahora eran los primeros 2.500 euros, los que se consideraban exentos. Desde el juegos celebrados a partir del 5 de julio se consideran exentos los premios menores a 10.000 euros o los primeros 10.000 euros de un premio. Prestaciones por entierro. Tampoco deben figuran como ingreso en el IRPF las prestaciones percibidas de entidades como compañías de seguros por entierro o sepelio, con el límite del importe total de los gastos efectivamente realizados. Esta misma exención también rige en el resto del país. Premios literarios y científicos. No deben constar como ingresos en el IRPF los premios literarios, artísticos o científicos declarados exentos de figurar en el IRPF en un acto formal por la Administración Tributaria. Están expresamente declarados exentos además los premios Príncipe de Viana del Gobierno foral y los Princesa de Asturias nacionales. Este año se ha añadido en Navarra que si quién declara exento el premio es otra Hacienda distinta de la de Navarra se considera que tiene los mismos efectos mientras se cumplan las condiciones de la ley que rige en Navarra. Algunas becas. Determinados tipos de becas públicas y las concedidas por fundaciones como las bancarias (las que proceden de las antiguas cajas de ahorro) para estudios reglados; las de la Administración foral para investigación o la formación de tecnólogos y las becas Navarra para cursar master en universidades extranjeras. Se incluyen de forma específica las “Becas Navarra” y las “Becas Emprendedor” de la Administración foral. La normativa navarra establece que están exentas las becas percibidas para estudios reglados cuando la concesión se ajuste a los principios de mérito y capacidad y no discriminación en las condiciones de acceso y publicidad a la convocatoria. No estarán exentas las ayudas a estudio cuando estén concedidas por un ente público pero cuyos destinatarios sean exclusivamente o fundamentalmente sus trabajadores, cónyuges y parientes. Ayudas para mayores de 65 años y minusválidos. La normativa navarra recoge expresamente que están exentas de figurar en el IRPF las ayudas percibidas de instituciones públicas para acogimiento o para financiar la estancia en residencias o centros de día de mayores de 65 años, o que sean minusválidos o menores de edad en situación de desprotección. Ayudas para cuidado de personas dependientes. También están exentas las cantidades percibidas de entidades públicas para facilitar a las personas dependientes los cuidados necesarios para su atención personal en el propio domicilio y las prestaciones públicas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada (ley de 2006 de Promoción de la Autonomía Personal y Atención) Ayudas a deportistas de alto nivel. Están excluidas de la declaración las ayudas a los deportistas de alto nivel hasta el límite de 60.100 euros anuales que sean financiadas por las administraciones públicas y federaciones deportivas y olímpicas y únicamente para los deportistas que estén reconocidos como de “alto nivel” por el propio Gobierno foral (algo que corresponde al Instituto Navarro de Deporte y Juventud). Esta ayuda es similar a la existente en el Régimen Común. Determinadas ayudas a agricultores y empresarios. La ley permite no tributar por la percepción de ayudas de la Política Agraria Comunitaria: abandono definitivo de viñedos; arranque de plantaciones de manzanos, melocotoneros y nectarinos, arranque de plantaciones de peras y plataneras, y por abandono definitivo de la producción lechera. También están exentas la percepción de ayudas al abandono de la actividad de transporte por carretera; la percepción de ayudas públicas que tengan por objeto reparar la destrucción, por incendio o inundación de elementos patrimoniales de actividades empresariales; las subvenciones de capital concedidas a quienes exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes técnicos de gestión forestal aprobados por la Administración forestal competente, siempre que el período de producción medio sea igual o superior a 30 años y las indemnizaciones percibidas por quienes colaboren en las estadísticas de respuesta obligatoria a que se refiere el artículo 23 de la Ley de Estadística de Navarra. Indemnizaciones por terrorismo. Las prestaciones extraordinarias pagadas por el Estado para paliar los daños producidos por actos de terrorismo. Están también exentas las indemnizaciones a que se refiere la ley foral de ayuda a las víctimas del terrorismo, la Ley 32/1999, de solidaridad con las víctimas del terrorismo y la Ley 29/2011, de Reconocimiento y Protección Integral a las Víctimas del Terrorismo. Indemnizaciones por violencia de género. También están exentas las prestaciones económicas procedentes de instituciones públicas concedidas a las víctimas de la violencia de género, así como las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley de ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual.

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