Diario de Navarra

Las retribuciones en especie incluyen los servicios o ventajas que proporcionan las empresas a sus trabajadores de forma gratuita o por debajo del precio del mercado. Muchas de ellas deben incluirse en la declaración el IRPF y otras no. Por ejemplo, sí es una retribución en especie el hecho de que el trabajador use un coche de la empresa. Hacienda ofrece las normas sobre cómo valorar estas retribuciones. Estas son las reglas. Son retribuciones en especie para Hacienda: El uso de una vivienda. La existencia de retribución en especie está condicionada al hecho de que la vivienda sea utilizada para fines particulares. Cuando la vivienda deba ocuparse, bien obligatoriamente, por razones distintas de la mera representación, bien por motivos de seguridad, no existirá retribución en especie a efectos fiscales. La utilización o entrega de automóviles. Los préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero. Las prestaciones en concepto de manutención, hospedaje, viajes de turismo y similares. Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro u otro similar, excepto: las de seguro de accidente laboral; responsabilidad civil y las destinadas a la cobertura de enfermedad del trabajador en las siguientes condiciones: la cobertura puede alcanzar también a su cónyuge, pareja estable y descendientes; que no excedan las primas satisfechas de 500€ anuales por cada una de las personas señaladas anteriormente. El exceso sobre dicha cuantía constituirá retribución en especie. Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de Planes de Pensiones, así como las cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones y en su normativa de desarrollo, incluidos los planes de previsión social empresarial. Se incluirán también en esta letra las contribuciones satisfechas por las empresas promotoras reguladas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisión de fondos de pensiones de empleo. Igualmente, las cantidades satisfechas por los empresarios en virtud de contratos de seguro de dependencia. Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios y manutención del contribuyente o de otras personas ligadas al mismo por vínculo de parentesco hasta el cuarto grado inclusive. Los derechos especiales de contenido económico que se reserven los fundadores o promotores de una sociedad como remuneración de servicios personales. NO se consideran retribución en especie, en cambio: Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas de empresa o en economatos de carácter social. Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de empresa. La utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal. Tendrán esta consideración, entre otros, los espacios y locales debidamente homologados por la Administración Pública competente, destinados por las Empresas o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educación infantil de los hijos de sus trabajadores, así como la contratación de este servicio con terceros debidamente autorizados. La entrega gratuita o por precio inferior al normal de mercado que, de sus propias acciones o participaciones o de las de cualquiera de las sociedades integrantes del grupo en el sentido del Art. 42 del Código de Comercio, efectúen las sociedades a sus trabajadores en activo, en la parte en que la retribución en especie no exceda de 12.000 euros anuales y si se cumplen determinados requisitos. Las cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de viajeros para el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo, con el límite de 1.500 euros anuales para cada trabajador. Los préstamos con tipo de interés inferior al legal del dinero concertados con anterioridad al 25 de mayo de 1992 (fecha de entrada en vigor de la anterior ley de renta), otorgados al amparo de Convenios Colectivos, y cuyo principal hubiese sido puesto a disposición del prestatario con anterioridad a esa fecha. Cómo se valoran las retribuciones en especie. Con estas reglas que marca la propia Hacienda: Utilización de vivienda. Si la vivienda ha sido alquilada por la empresa o entidad para ser puesta a disposición del empleado o trabajador, la valoración se realizará por la cuantía del alquiler. En los demás casos, la valoración se efectuará por el 2% sobre el valor catastral de la vivienda (si la vivienda no tiene asignado valor catastral el cálculo se hará sobre valor de adquisición). La valoración resultante tendrá como límite el 10% de las restantes contraprestaciones del trabajo personal que perciba el mismo contribuyente por su empleo. Uso o entrega de un coche. En el supuesto de entrega, ésta se valorará en el coste de adquisición del vehículo para la empresa, incluidos los tributos que graven la operación. En el supuesto de utilización, el valor será el 20% anual del coste si el vehículo es propiedad de la empresa o, en otro caso, el importe abonado por la empresa para su utilización. Préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero. La valoración se realizará por la diferencia entre el importe de los intereses efectivamente pagados y el que resultaría de aplicar el interés legal del dinero vigente (recuérdese que para el año 2017 el interés legal es el 3%). Recordar que no se considera retribución en especie en el caso de préstamos concertados antes del 25/5/92 y cuyo principal se haya puesto a disposición antes de esa fecha. Prestaciones en concepto de manutención, hospedaje, viajes de turismo y similares. La valoración se realizará por el coste para el empleador, incluidos los tributos que graven la operación. Primas, o cuotas, satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro u otro similar. La valoración se realizará por el coste para el empleador, incluidos los tributos que graven la operación. Contribuciones a sistemas de previsión social. Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de Planes de Pensiones, las cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones y en su normativa de desarrollo, incluidos los planes de previsión social empresarial, las contribuciones satisfechas por las empresas promotoras reguladas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisión de fondos de pensiones de empleo, así como las cantidades satisfechas por los empresarios en virtud de contratos de seguro de dependencia. La valoración coincidirá con el importe de las contribuciones o cantidades satisfechas que hayan sido imputadas al perceptor. En este caso no hay que realizar ingreso a cuenta por lo que la cantidad a integrar en la base coincide con la valoración. Esta retribución cuenta con una casilla específica en el impreso de declaración. Gastos de estudios y manutención del contribuyente o de otras personas ligadas al mismo por vínculos de parentesco. La valoración de estas retribuciones en especie se hará por el coste que suponga para el empleador, incluidos los tributos que graven la operación. Derechos especiales de contenido económico que se reserven los fundadores o promotores de una sociedad como remuneración de servicios personales. Cuando los derechos consistan en un porcentaje sobre los beneficios de la entidad se valorarán, como mínimo, en el 35%del valor equivalente de capital social que permita la misma participación en los beneficios que la reconocida a los citados derechos. Otras modalidades. La valoración de las restantes modalidades de retribuciones en especie se efectuará por su valor normal en el mercado. No obstante, cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satisfecho por empresas que tengan como actividad habitual la realización de las actividades que dan lugar a dicho rendimiento en especie, la valoración no podrá ser inferior al precio ofertado al público del bien, derecho o servicio de que se trate ni superior al 10% de las restantes contraprestaciones de trabajo cuando éstas sean inferiores a 60.000€.

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Las retribuciones en especie, los “otros” ingresos que hay que declarar también en el IRPF

Hacienda ofrece las normas sobre cómo valorar estas retribuciones

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